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金融:IFRS17改革险企负债计量 关注合同服务边际

2019-10-09 20:15:25来源:励志吧0次阅读

金融:IFRS17改革险企负债计量 关注合同服务边际 2017-09-04 类别: 机构: 研究员:

[摘要]

本期投资提示:

IFRS17于2021年起正式执行,旨在提高保险业财报的可读性与可比性。现行保险合同会计准则允许公司按照各自国家及自身情况选择不同的会计处理,再加上保险精算及财务系统的复杂性,导致目前的保险公司财务报表缺乏可读与可比性。新会计准则旨在为保险合同提供统一的会计核算方法,未来保险业的财报指标在行业内与不同行业间更具有可比性,同时该新准则对保险企业的财务精算、未来保险产品的设计、业务管理、内部控制等方面都将产生直接或间接的重大影响。

新会计准则适用合同范围、计量单元及计量模型等发生变更。IFRS17适用范围包括保险公司发行的保险和再保险合同、持有的再保险合同以及满足条件的投资合同,对于符合定额费用的合同可选择采用IFRS15进行计量。新准则要求保险公司识别合同组合并统一处理分入不同组别内。同时,新准则采用了一般模型即模块法或简化的保费分摊法、可变费用法对合同负债进行计量,综合考虑风险调整、折现率、合同服务边际释放等在财报中的影响。计量模型变更带来相应的列报、过渡、披露变更,与IFRS9金融工具分类计量变更、减值准备变动将综合影响保险公司的利润及权益变动、偿付能力等。

新准则下保险公司收入确认口径发生重大变化,合同服务边际反映保单未实现利润。新准则下保费收入中对应的投资成分从收入和赔付中剔除,在现行准则下存在具有较大投资成分的保险产品仍可作为保费确认,预计未来此类产品的会计处理口径将发生较大变动,间接推动保险产品逐步回归保障型。同时新准则规定保险合同负债的计量采用一般模型即模块法,其中的合同服务边际反映了保单未实现的利润,以及更多调节表提供详细可比的负债端财务信息,未来可能取代目前行业普遍采用的内含价值指标。

IFRS17更透明可比更复杂,未来保险公司财务与精算对接。IFRS17旨在为保险公司和外部投资者提供统一可比透明的保险合同会计处理,但是同时该准则较目前准则更为复杂。

新准则与IFRS9综合影响保险公司负债端的保险产品、投资端的资产配置、乃至代理人团队的绩效考核、偿二代下的偿付能力、公司整体风险管理及战略规划等等。新准则的一般模型下,未来保险公司的财务与精算将对接融合。

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